一道会计核算题难住了上市公司和会计师

一道会计核算题难住了上市公司和会计师

核心：两次延期回复2019年10月19日和10月11日

2019年9月12日会计师事务所有大变更为中准

根据《企业会计准则第 2 号--长期股权投资》及相关应用指南中关于重大影响的相关规定，结合公司所持北京托的股权投资在公司总资产的比重、公司对北京托持股比例、实际管理等因素认定，公司虽向北京托董事会派驻 1 名董事，但 该董事一直担任提名与薪酬委员会委员，未积极主动参与北京托财务和经营政策的制定，未曾向北京托董事会提交议案，公司仅将该项股权投资作为财务投资，不具有、亦未谋求实施对北京托重大影响的能力。因此，截止 2018年末该项股权投资适用《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》，在“可供出售金融资产”中核算，并按成本法进行计量。自 2019 年 1 月 1日起，公司执行新金融工具准则，但对该项股权投资的性质仍延续上述认定，将其划分为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，在“其他权益工具投资”中核算，按公允价值进行计量，并将公允价值变动计入其他综合收益。

上海【游久游戏(600652)、股吧】股份有限公司关于再次延期回复

上海证券交易所对公司会计核算有关事项问询函的公告

上海游久游戏股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019 年 9 月30 日收到上海证券交易所发来的《关于对上海游久游戏股份有限公司会计核算有关事项的问询函》（上证公函[2019]2834 号）（以下简称“问询函”）。具体内容详见公司于 2019 年 10 月 8 日披露的公司关于收到上海证券交易所对公司会计核算有关事项问询函的公告（公告编号：临 2019－38）。

公司收到《问询函》后，高度重视，积极组织相关部门并会同中准会计师事务所（特殊普通合伙）会计师针对《问询函》中提到的相关问题逐项进行了认真分析并回复。由于《问询函》所涉部分事项仍需做进一步补充完善，需要会计师核并发表意见的相关工作尚在进行，因此公司无法在定时间内予以回复并披露。经向上海证券交易所再次申请延期回复，公司预计于 2019 年 10 月 25 日前完成对《问询函》的回复并按规定及时履行息披露义务。

公司指定息披露媒体为《上海证券报》、《证券日报》及上海证券交易所网站（网页链接），有关息均以公司在上述指定媒体披露的内容为准。

特此公告。

上海游久游戏股份有限公司董事会

二Ｏ一九年十月十九日

上海游久游戏股份有限公司关于延期回复上海证券交易所

对公司会计核算有关事项问询函的公告

上海游久游戏股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019 年 9 月 30 日收到上海证券交易所发来的《关于对上海游久游戏股份有限公司会计核算有关事项的问询函》（上证公函[2019]2834 号）（以下 简称“问询函”）。《问询函》要求公司于 2019 年10 月 11 日之前，就《问询函》相关问题予以答复并披露。该公告公司已于 2019 年 10 月 8 日分别披露在《上海证券报》、《证券日报》以及上海证券交易所网站（网页链接）。    

公司在收到《问询函》后，高度重视，积极组织相关部门并会同中准会计师事务所（特殊普通合伙）会计师针对《问询函》中提到的问题逐项进行了认真分析并回复。因《问询函》涉及的部分内容尚需进一步补充完善，并需会计师核并发表意见，因此公司无法在 2019 年 10 月 11 日前完成相关工作并披露回复公告。为确保回复的准确、完整，公司已向上海证券交易所申请延期回复，并将于 2019 年 10 月 18 日前完成对《问询函》的回复工作并及时履行息披露义务。

公司指定息披露媒体为《上海证券报》、《证券日报》及上海证 券交易所网站（网页链接），有关息均以公司在上述 指定媒体披露的内容为准。

特此公告。

上海游久游戏股份有限公司董事会

二Ｏ一九年十月十一日

上海游久游戏股份有限公司关于收到上海证券交易所

对公司会计核算有关事项问询函的公告

上海游久游戏股份有限公司（以下简称“公司”）于 2019 年 9月 30 日收到上海证券交易所发来的《关于对上海游久游戏股份有限公司会计核算有关事项的问询函》（上证公函[2019]2834 号）（以下简称“问询函”） ，具体内容如下：

“2019 年 9 月 28 日，你公司披露变更参股公司北京国际托有限公司（以下简称“北京托”）会计核算方法事项，将持有北京托的6.35%股权投资的会计核算方法由可供出售金融资产变更为长期股权投资。经事后审核，根据《上海证券交易所股票上市规则》第17.1 条，请公司核实并补充披露以下事项：

一、公告披露，公司变更会计核算方法的因之一是公司派驻的董事许汉章先生从任的董事会提名与薪酬委员会委员转任为风险管理委员会委员，对北京托董事会在风险管理和经营方面的影响力得以增强。请公司补充披露：（1）北京托董事会席位总数、风险管理委员会席位总数和具体职责，并结合北京托决策机制及章程，说明公司是否能对其施加重大影响；（2）北京托投资决策链条及风险管理委员会在其中的影响与作用；（3）结合派驻董事在风险管理委员会的履职情况，说明对北京托决策的具体影响。

二、公告披露，公司变更会计核算方法的因之二是北京宏达资产经营公司将北京托 1.64%股权的表决权委托予公司，公司表决权比例由来的 6.35%增加至 7.99%，在北京托股东会的影响力得以增强。请公司补充披露：（1）北京宏达资产经营公司将表决权委托公司行使的因及考虑；（2）据公开息，北京托前四大股东持股合计为 79.21%，请结合北京托股权结构，说明公司持有的 7.99%股权的表决权对北京托股东会的决策是否具有重大影响。

三、本次董事职位变更及表决前委托前，公司均为北京托第五大股东，均派出一名董事。请公司结合前述问题的相关情况说明本次变更会计核算方法是否符合《企业会计准则》的有关规定。请会计师发表意见。

四、公司 2017 年、2018 年连续 2 年亏损被实施退市风险警示，2019 年上半年实现营业收入 893 万元，净利润 414 万元。请结合两种会计核算方法的后续计量，量化说明此次变更对公司业绩及退市风险警示的影响。

请公司全体董事及中介机构勤勉尽责，审慎核实上述事项。请你公司于 2019 年 10 月 11 日之前，以书面形式回复我部，并履行相应的息披露义务。”

公司收到该问询函后，高度重视，并将按照上海证券交易所的要求及时回复并予以披露。

公司相关息均以指定媒体《上海证券报》、《证券日报》及上海证券交易所网站（网页链接）刊登的公告为准，敬请广大投资者理性投资，注意投资风险。

特此公告。

上海游久游戏股份有限公司董事会

二Ｏ一九年十月八日

上海游久游戏股份有限公司

关于变更北京国际托有限公司会计核算方法的公告

根据财政部颁布的《企业会计准则》相关规定，结合公司近期新增影响力因素等情况，经审慎评估，公司决定对所持北京国际托有限公司（以下简称“北京托”）的股权投资由财务投资转为战略投资，会计核算方法由《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》转为《企业会计准则第 2 号--长期股权投资》。现就具体内容公告如下：

一、本次变更会计核算方法的因

（一）公司投资北京托的基本情况

公司于 2000年12 月和 2001年6月总出资 1.424亿元投资了北京托，目前,持有北京托股权 13,959.53 万股,占其注册资本22.00亿元的 6.35%，为第五大股东，并向北京托董事会派驻董事一名。

（二）本次变更会计核算方法的因

1、公司派驻北京托董事具体职务调整并履职，对北京托董事会风险管理和经营方面的影响力增强。

2019 年 7 月 25 日，经北京托董事会会议决议，公司派驻的董事许汉章先生从任的董事会提名与薪酬委员会委员转任为风险管理委员会委员。随后，许汉章先生以董事会风险管理委员会委员的身份开始履职。托公司是以管理风险为重要使命的金融机构，尤其是在近年“资管新规”出台之后，增强主动管理能力和风控能力建设是对托公司的重要要求。北京托董事会风险管理委会员负责制定托公司风险管理目标和政策、完善和健全托公司风险管理的体系建设，制定公司风险管理的流程管控程序等工作。因此，公司派驻北京托董事具体职务调整并开始履职，对其董事会在风险管理和经营方面的影响力得以增强。

2、公司取得北京托 1.64%股权的表决权委托，在北京托股

东会的影响力增强。

2019 年 9 月 26 日，公司与北京宏达资产经营有限公司（以下简称“宏达”）签署的《授权委托书》约定，宏达将持有北京托 1.64%股权所对应的股东会表决权全部授予公司。公司在北京托股东会的表决权比例由来的 6.35%增加至 7.99%，在北京托股东会的影响力得以增强。

3、公司制定增强影响力其它相关措施

《公司 2019 年半年度报告》的资产状况显示，公司所持北京托股权以公允价值计量的账面价值占公司净资产的比重已较历年大幅增加，公司存在对该项股权加强管理的必要性。2019 年 9 月 26 日，公司召开会议研究决定，在依法合规的前提下，采取措施，进一步发挥对北京托的影响力：

（1）落实重大事项决策审批

北京托包括财务和经营决策相关在内的所有董事会议案和股东会议案，需要经公司经理层集体研究决定，再交由派驻北京托的董事发表意见，从而有效维护保障公司的利益。

（2）积极参与政策制定

积极提交与北京托风险管理和财务、经营政策相关议案，主动参与其相关政策的制定，有效发挥公司在北京托经营发展中应有的作用。

《企业会计准则第 2 号--长期股权投资》及《企业会计准则第 2号--应用指南》规定：“在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表。在这种情况下，由于在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表，并相应享有实质性的参与决策权，投资方可以通过该代表参与被投资单位财务和经营政策的制定，达到对被投资单位施加重大影响。”同时，基于前述事实，公司认为对北京托的影响力已进一步增强，并已具有重大影响，对北京托的股权投资满足上述规定，因此，对该项股权投资的核算方法由“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”转为“长期股权投资”，并按权益法进行核算。

二、变更前的会计核算方法

根据《企业会计准则第 2 号--长期股权投资》及相关应用指南中关于重大影响的相关规定，结合公司所持北京托的股权投资在公司总资产的比重、公司对北京托持股比例、实际管理等因素认定，公司虽向北京托董事会派驻 1 名董事，但 该董事一直担任提名与薪酬委员会委员，未积极主动参与北京托财务和经营政策的制定，未曾向北京托董事会提交议案，公司仅将该项股权投资作为财务投资，不具有、亦未谋求实施对北京托重大影响的能力。因此，截止 2018年末该项股权投资适用《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》，在“可供出售金融资产”中核算，并按成本法进行计量。自 2019 年 1 月 1日起，公司执行新金融工具准则，但对该项股权投资的性质仍延续上述认定，将其划分为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，在“其他权益工具投资”中核算，按公允价值进行计量，并将公允价值变动计入其他综合收益。

三、变更后的会计核算方法

2019年9月26日，公司根据在北京托股东会中表决权增加、派驻董事职务调整和影响力增加、所持北京托股权价值在公司资产规模中占比（占总资产和净资产的比重）重要性增加等变化情况，召开专题会议，决定进一步加强对该项股权的管理，有效发挥公司在北京托董事会和股东会的重要影响力。鉴于上述新增因素，引发了公司对北京托从“不具有重大影响”到“具有重大影响”的转变。为此，公司对北京托股权投资的核算方法由“其他权益工具投资”转为“长期股权投资”，并按权益法进行核算。

四、本次会计核算方法变更对公司财务状况和经营成果的影响分析

根据《企业会计准则第2号--长期股权投资》、《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》及其应用指南的相关规定，公司对所持北京托的股权投资由“其他权益工具投资”转为“长期股权投资”，并按权益法进行核算，确认的股权投资公允价值作为按权益法核算的长期股权投资的初始投资成本；与北京托股权相关的计入其他综合收益的累计公允价值变动转入留存收益。转换日，若长期股权投资的初始投资成本小于按照持股比例计算确定的应享有北京托在该日可辨认净资产公允价值份额，按照差额调整长期股权投资的账面价值，并计入当期营业外收入；反之，则不调整。经测算，在转换日对长期股权投资的账面价值及当期损益不应作调整。

综上，公司本次变更会计核算方法在转换日对当期损益不产生影响。转换后，公司将按照《企业会计准则第2号--长期股权投资》及其应用指南的相关规定对所持北京托的股权按权益法进行后续的会计核算。

特此公告。 

上海游久游戏股份有限公司董事会 

二Ｏ一九年九月二十八日