小气鬼
来源董秘一家人 作者崔班长
非经营性资金资金占用一直是资本市场的“毒瘤”, 资金占用现象频发。
但资金占用也是监管的“红线”!关联方资金占用严重削弱上市公司的资产质量,使企业的资本结构恶化,影响上市公司的偿债能力和营运能力,直接损害了中小股东的合法权益,使投资者面临较大的投资风险。
案例情况
浩欧博2022年2月18日晚间发布公告称,收到上交所问询函,要求说明资金占用相关借款形成的具体原因、主要考虑和相关责任人,补充披露前期借款、还款的详细过程以及具体经办人员,并提供资金流水等相关材料;是否存在其他应披露未披露的资金占用、违规担保等事项。
2022年2月24日,浩欧博披露关于非经营性资金占用事项的回复公告。
公司披露的资金占用的过程
2021年7月23日,公司及其子公司向关联方苏州外润投资管理合伙企业提供1700万元资金拆借款项,用于苏州外润补充代扣代缴公司实际控制人陈涛股权转让个人所得税款。
值得重点说明的是,根据公司公告,本次付款由公司出纳发起付款流程,财务副总监、财务总监、公司副总经理兼董秘、公司董事长5人依次非常顺利的完成了内部审批。有没有质疑或者敢没敢质疑,无从知晓。可见内部控制制度并未有效执行。
根据交易所问询函,上交所将启动纪律处分程序,依法依规对相关责任人严肃问责。
关于资金占用的法律法规梳理
1、《公司法》(2018年修订)
公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。
违反前款规定,给公司造成损失的,应当承担赔偿责任。
2、《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(2017年修订)
3、《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》(2005年)
4、《上市公司治理准则》(2018年修订)
5、京沪深三大交易所均有相关规定,以创业板为例
资金占用处罚案例
案例A2019年,A上市公司向参股公司出借2亿元款项后,参股公司并未及时补交,而是实际用于代公司控股股东控制的公司偿还债务,构成控股股东及其关联方非经营性资金占用。该笔资金占用款项2亿元,占公司2018年期末经审计净资产的4.93%。
交易所对Y公司及相关主体予以公开谴责、通报批评等纪律处分决定。
案例B上市公司HBGD为股东CTWL垫付养老保险费用2082.51万元,构成关联方资金占用。2017年10月11日,上市公司HBGD被深圳证券交易所出具了监管函。
案例C2017年10月至2018年1月期间,上市公司GSKG与控股股东GCRD、第二大股东LDSY、HXYY、WHGG、WJK等实际控制人WZY的关联方作为共同借款人向第三方借款,全部款项实质被用于实际控制人关联方HXYY的项目建设,形成关联方非经营性资金占用,此外公司还存在其他违规情形。2018年11月23日,深圳证券交易所对上市公司及主要责任主体给予了公开谴责、对其他相关责任主体给予了通报批评的纪律处分。
案例DYKG将日常经营资金归集至YKGW集团财务有限公司,由财务公司进行集中收付。在相应年份,公司向财务公司归集大量资金,同期财务公司资金无法覆盖公司贷款需求,客观上促使公司从外部金融机构进行融资。关联方通过财务公司隐性非经营性占用上市公司资金。2019年11月辽宁证监局对YKG及其控股股东采取责令改正的监管措施,对董事长、董事、总经理,董事会秘书,财务总监采取出具警示函,对董事、高管采取监管谈话的行政监管措施。
关于税率适用的延伸分析
国税发〔2011〕50号规定,个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得应全部纳入生产经营所得。
根据国税发〔2011〕50号规定,陈涛取得苏州外润转让股票的所得,属于从合伙企业取得所得,是经营所得,适用税率为35%,应补缴个人所得税10550×0.35-6.55-2110=1575.95万元。
如何防范资金占用
其实道理很简单,大家也都心知肚明
一是建立《防范资金占用制度》,上市公司和拟上市公司都有建立,关键在于内部控制的有效实施;
二是培训,让相关人员有合规和敬畏法律的意识。
当然,再好的制度也无法防止恶意的占用行为。那就得依靠强力的监管措施了!
补充一点说完浩欧博内控缺失问题,2月25日,浩欧博(688656.SH)公布2021年度业绩快报公告,报告期内公司实现营业收入3.177亿元,较上年同期增长43.20%;实现归母净利润8564.14万元,较上年同期增长51.26%;实现归母扣非净利润7268.59万元,较上年同期增长70.04%。
崔班长新书正加印第三版
《北交所上市全程指引》第一版、第二版6000册近售罄,第三版正在加印。衷心感谢大家的支持与认可!
本书首先对北交所上市规则进行深入解析,并与创业板科创板进行对比分析;再介绍上市流程、上市时间和上市申报材料,然后分析了上市保荐、辅导与承销,以及上市中介机构及收费情况。最后的重点是利用首批81家公司上市审核的反馈及回复,通过75个审核案例让读者对北交所审查重点有深入了解。本书共400页!整本书向读者展示了北交所上市的全貌。
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小气鬼
上市半年即发生资金占用,内控制度形同虚设,企业如何防范?
来源董秘一家人 作者崔班长
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但资金占用也是监管的“红线”!关联方资金占用严重削弱上市公司的资产质量,使企业的资本结构恶化,影响上市公司的偿债能力和营运能力,直接损害了中小股东的合法权益,使投资者面临较大的投资风险。
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浩欧博2022年2月18日晚间发布公告称,收到上交所问询函,要求说明资金占用相关借款形成的具体原因、主要考虑和相关责任人,补充披露前期借款、还款的详细过程以及具体经办人员,并提供资金流水等相关材料;是否存在其他应披露未披露的资金占用、违规担保等事项。
2022年2月24日,浩欧博披露关于非经营性资金占用事项的回复公告。
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2021年7月23日,公司及其子公司向关联方苏州外润投资管理合伙企业提供1700万元资金拆借款项,用于苏州外润补充代扣代缴公司实际控制人陈涛股权转让个人所得税款。
值得重点说明的是,根据公司公告,本次付款由公司出纳发起付款流程,财务副总监、财务总监、公司副总经理兼董秘、公司董事长5人依次非常顺利的完成了内部审批。有没有质疑或者敢没敢质疑,无从知晓。可见内部控制制度并未有效执行。
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1、《公司法》(2018年修订)
公司的控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员不得利用其关联关系损害公司利益。
违反前款规定,给公司造成损失的,应当承担赔偿责任。
2、《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(2017年修订)
3、《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》(2005年)
4、《上市公司治理准则》(2018年修订)
5、京沪深三大交易所均有相关规定,以创业板为例
资金占用处罚案例
案例A2019年,A上市公司向参股公司出借2亿元款项后,参股公司并未及时补交,而是实际用于代公司控股股东控制的公司偿还债务,构成控股股东及其关联方非经营性资金占用。该笔资金占用款项2亿元,占公司2018年期末经审计净资产的4.93%。
交易所对Y公司及相关主体予以公开谴责、通报批评等纪律处分决定。
案例B上市公司HBGD为股东CTWL垫付养老保险费用2082.51万元,构成关联方资金占用。2017年10月11日,上市公司HBGD被深圳证券交易所出具了监管函。
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国税发〔2011〕50号规定,个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得应全部纳入生产经营所得。
根据国税发〔2011〕50号规定,陈涛取得苏州外润转让股票的所得,属于从合伙企业取得所得,是经营所得,适用税率为35%,应补缴个人所得税10550×0.35-6.55-2110=1575.95万元。
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其实道理很简单,大家也都心知肚明
一是建立《防范资金占用制度》,上市公司和拟上市公司都有建立,关键在于内部控制的有效实施;
二是培训,让相关人员有合规和敬畏法律的意识。
当然,再好的制度也无法防止恶意的占用行为。那就得依靠强力的监管措施了!
补充一点说完浩欧博内控缺失问题,2月25日,浩欧博(688656.SH)公布2021年度业绩快报公告,报告期内公司实现营业收入3.177亿元,较上年同期增长43.20%;实现归母净利润8564.14万元,较上年同期增长51.26%;实现归母扣非净利润7268.59万元,较上年同期增长70.04%。
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本书首先对北交所上市规则进行深入解析,并与创业板科创板进行对比分析;再介绍上市流程、上市时间和上市申报材料,然后分析了上市保荐、辅导与承销,以及上市中介机构及收费情况。最后的重点是利用首批81家公司上市审核的反馈及回复,通过75个审核案例让读者对北交所审查重点有深入了解。本书共400页!整本书向读者展示了北交所上市的全貌。
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