财政部修订《金融企业财务规则》 邮储、招行等10家银行头戴紧箍咒

财政部官网9月26日发布公告称，对《金融企业财务规则》进行修订，形成了《金融企业财务规则（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。新浪财经梳理发现，目前A股、港股上市银行共50家，根据半年报统计，一共10家银行处于本次调整的红线之上。

拨备覆盖率超过监管要求2倍以上

视为存在隐藏利润的倾向

《征求意见稿》对拨备覆盖率做出了新的规定，件显示，为真实反映金融企业经营成果，防止金融企业利用准备金调节利润，《征求意见稿》对于大幅超提准备金予以规范。以银行业金融机构为例，监管部门要求的拨备覆盖率基本标准为150%，对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还成未分配利润进行分配。

拨备覆盖率，也称为拨备充足率，是实际上银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的使用比率。不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标，计算公式为：

拨备覆盖率=（一般准备+专项准备+特种准备）/（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）×100%

2018年2月28日，银监会下发《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》，将不低于150%的拨备覆盖率的要求调整为120%~150%，其中，120%-150%的具体要求根据机构逾期90天以上贷款纳入不良贷款的比例、处置的不良贷款占新形成不良贷款的比例、资本充足率分为120%、130%、140%、150%四档。

结合本次财政部件，拨备覆盖率超过240%-300%的银行，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还成未分配利润进行分配。

10家上市行拨备覆盖率超300%

农商行系统受影响最大

新浪财经梳理发现，目前A股、港股上市银行共50家，其中只在港股上市银行17家，根据半年报统计，一共10家银行处于本次调整的红线之上，农商行系统受影响最大。

注：数据为上市银行拨备覆盖率（%）

国有六大行中，仅邮储银行以396.11%的拨备覆盖率超过了本次监管红线，农行则在“危险”边缘。相对而言，股份行系统受本次调整影响最小，9家披露中报的银行中，仅招行超过了300%的上限。值得注意的是，【华夏银行(600015)、股吧】以144.83%、民生银行以142.27%处于监管下限危险边缘。

作为数量最多的集体，25家上市城商行中，有五家处于红线之上，占比20%，分别是宁波银行、南京银行、上海银行、泸州银行、徽商银行，其中宁波银行以522.45%的拨备覆盖率高居所统计银行的第一位。10家农商行中，【青农商行(002958)、股吧】、常熟银行、重庆农商行三家超过了监管红线，另有三家处于危险范围。

值得注意的是，根据近几年拨备覆盖率的走势发现，各行拨备覆盖率大部分呈现上涨的态势，而中、华夏、兴业、民生、浙商、青岛、郑州等部分银行则变动不大或者逐年下降，其中华夏、民生、青岛、郑州已逼近监管下限，这也一定程度上反映出这几家银行所面临的资本压力。

银行股逆市走高

部分银行未分配利润或大幅增加

对政策感知最为敏锐的二级市场率先做出回应。今日截止收盘，沪指报2929.09，跌0.89%；深成指报9464.84，跌2.13%。而上证银行股指数却逆市飘红，全天上涨1.39%，作为权重股极大延阻了沪指的跌势。

细分来，A股上市银行中，分别为各类行拨备覆盖率最高的农业银行、招商银行、宁波银行、【常熟银行(601128)、股吧】也各自领涨，其中上市行中拨备覆盖率最高的宁波银行以5.41%的涨幅位列银行股第一名，次高的常熟银行以5.14%的涨幅位列第二名，农商行第一名，农行也同样以1.16%的涨幅位列国有五大行第一位，招行则上涨2.53%，在股份行中仅次于光大银行。此外，其他拨备覆盖率超过300%的南京、上海、青农商行三家银行也位于涨幅前列。

一份对银行行为进行约束的件，却引得银行股大涨，关键便在于件中的一个规定：“对于超过监管要求2倍以上，应视为存在隐藏利润的倾向，要对超额计提部分还成未分配利润进行分配。”

由于不良贷款拨备需要从银行每年的利润中进行计提，在会计报表中，当期计提的拨备反映在利润表中的“资产减值损失”，因此会在一定程度上影响银行的利润表现。以拨备覆盖率最高的【宁波银行(002142)、股吧】为例，宁波银行总体不良率为0.78%，总额36.84亿元，其中次级13.75亿，可疑15.02亿，损失8.08亿。此外，还有关注类贷款29.45亿。

如果宁波银行严格按照财政部规定，将拨备覆盖率降为300%，则超额计提部分，222.45%*36.84亿，亦即81.95亿元要在年末进入未分配利润，宁波银行中报显示，2019年6月，宁波银行未分配利润380.90 亿，这也就意味着，宁波银行未分配利润将在现有基础上增加超过20%左右。

下午，针对财政部发布的《金融企业财务规则（征求意见稿）》中“金融企业则上计提损失准备不得超过国家规定最低标准的2倍，超过2倍的部分，年终全部还成未分配利润进行分配”的内容，宁波银行做出了最新回应称，“财务规则正征求意见，我们等待进一步明确的息。”

此外，【上海银行(601229)、股吧】副行长崔庆军则回复称，“在利润水平保持持续增长的前提下，我行拨备水平较高，整体风险抵补能力充足。后续，我行将继续采取审慎稳健的态度，按照财政部相关规定执行。”█

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