关于对中审亚太会计师事务所采取出具警示函措施的决定

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中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）：

　  根据《中华人民共和国证券法》相关规定，我局于2018年5月对你所执行的杭州【先锋电子(002767)、股吧】技术股份有限公司（以下简称“先锋电子”）2017年年报审计项目进行了现场检。经，我局发现你所在执业过程中存在以下问题:

　  一、函证程序存在重大疏漏，且缺乏充分合理解释

　  1.2017年度先锋电子年报审计的重要性水平为100万元。你所在执行应收账款函证程序时，对总体回函相符率较低的情况未保持合理关注；对多笔大额应收 账款回函金额与账面不符，且差异金额超过重要性水平的情况，未合理分析差异因，也未调不符事项以表明是否存在错报风险。具体如下：

　  2.对于莱芜中石油昆仑燃气有限公司、东营市芯能燃气有限公司、广州燃气集团有限公司的回函不符情况，你所在审计工作底稿中关于差异分析的逻辑存在明显错误。

　  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的规定。

　  二、审计计划及审计总结存在多处明显错误，审计工作未勤勉尽责，质量复核流于形式

　  你所在执行先锋电子2017年年报审计计划和审计总结等程序时，直接引用以前年度工作底稿，审计计划与审计总结中存在多处明显错误。如审计总结记录：“本次年报审计，审计截止日为2015年12月31日”“存货及生产成本审计情况分析的是2015年12月财务报表”“关联方交易价格分析是将2015年先锋电子对非关联方和关联方的销售毛利率进行比较”等。

　  审计底稿虽经多级质量复核程序，但均未发现上述差错，也未要求补充执行相关审计程序，质量复核明显流于形式。

　  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第九条，《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》第九条、第十条，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第三十三、三十四条的规定。

　  三、业务承接风险控制程序不到位

　  1.你所在续接先锋电子2017年年报审计项目时，未实质性执行业务保持评价程序。底稿中所附的《业务保持评价表》存在明显错误，记录“客户要求我们提供服务的目的以及出具业务报告的日期为：上市申报材料，出具报告日期为2016年1月份”；

　  2.你所未按照《中审亚太会计师事务所客户关系和具体业务的接受与保持管理办法》的规定执行发表承接意见、判定项目风险等级等程序。

　  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》第二十六条的规定。

　  四、未采取措施以保持项目组的独立性

　  你所在执行先锋电子2017年年报审计项目时，除签字会计师外，其他项目组成员均未签署独立性声明，不符合《中国注册会计师职业道德守则第1号-职业道德基本则》第十一条的规定。

　  我局认为，你所的上述行为违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条的规定。按照《上市公司信息披露管理办法》第六十五条的规定，我局决定对你所采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。你所应严格遵照相关法律法规和审计准则的相关规定，及时采取措施加强内部管理，建立健全质量控制制度，确保审计执业质量。

　  如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

　　　　　　　　　　　　　　　 浙江证监局

　　　　　　　　 2018年10月31日