凯迪生态大股东指大华会计师事务所篡改专项报告

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11月25日，深处舆论漩涡的凯迪生态(000939,股吧)环境科技股份有限公司（以下简称“凯迪生态”，000939.SZ）召开2019年第一次临时股东大会，会上的一个“插曲”吸引了多方关注。

在等待统计投票结果的空隙，一位参会股东突然“发难”，要求董事会解释凯迪生态面临的三个焦问题：凯迪生态目前到底有没有重整价值？为什么司法重整方案一直无法推进？凯迪生态总额高达300亿元的负债是如何形成的？

临时股东大会主持人、凯迪生态新任董事长孙守恩面对股东疑问称，上述问题都绕不开所谓“大股东资金占用”这一核心，将问题抛给了代表上市公司大股【东阳光(600673)、股吧】凯迪新能源集团有限公司（以下简称“阳光凯迪集团”）参会的陈义龙。

在这有限的空隙时间里，已辞任凯迪生态所有职务的陈义龙再度“喊冤”，在公开否认存在“大股东资金占用问题”的同时，再度曝出多重鲜为人知的内幕。陈义龙在凯迪生态临时股东大会披露称，大华会计师事务所（特殊普通合伙）对公司2018年报出具无法表示意见的审计报告另有隐情，并指对方涉嫌篡改相关报告。

对于相关问题，11月27日，大华会计师事务所经手该事项的一位负责人在接受《中国经营报》记者采访时表示不方便回应：“这是客户（指凯迪生态）的隐私，我们签过保密协议，在没有客户的授权许可的情况下，我们没有办法回答。”

指控专项报告遭篡改

据了解，因凯迪生态2017年、2018年度被出具无法表示意见的审计报告，根据深交所规则，公司于今年5月13日已暂停上市。

陈义龙表示，公司两个会计年度连续被出具无法表示意见的审计报告，这是客观存在的事实。其中，中审众环会计师事务所对凯迪生态2017年审计报告无法表示意见，对2017年内控报告出具了否定意见。更换会计师事务所后，大华会计师事务所对公司2018年年报出具了无法表示意见的审计报告。

“但这里边是有很多隐情的。”陈义龙告诉记者，在监管部门施压下，大华会计师事务所把董事会通过的年报给修改了，特别是涉及到关联方资金占用部门的内容，从最初的“在所有重大方面未发现不一致”修改成了“受审计报告无法表示意见相关内容影响，我们无法对汇总表所载资料发表意见”。

本报记者获得的相关证据也证实了陈义龙的说法。大华会计师事务所在最初出具的《大股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》（大华核字【2019】003904号）报告中称，“我们对汇总表所载资料与我们审计凯迪生态2018年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面未发现不一致。”

不过，随后的2019年4月25日，大华会计师事务所再度出具修改后的《大股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》（大华核字【2019】003904号）称，其对汇总表所载资料与审计凯迪生态2018年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，受审计报告无法表示意见相关内容影响，无法对汇总表所载资料发表意见。

这也直接造成了上述《大股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》用印版本与公司2019年4月25日董事会讨论通过的版本并不一致。6月27日，大华会计师事务所在给凯迪生态发来的函件中也承认“因为工作人员失误，造成了用印版和董事会讨论通过版本不一致”。

同日，大华会计师事务所在《凯迪生态出具无法表示意见涉及事项的专项说明》（大华核字【2019】003905号）中称，因存在多项非标准审计意见，其无法通过其他程序就管理层运用持续经营假设编制财务报表的合理性获取充分、适当的审计证据，因此无法判断凯迪生态在持续经营假设的基础上编制财务报表是否合理，无法判断对财务报表的影响；同时无法判断在此种情况下凯迪生态的所有非货币资产计价是否合理，无法确定相关事项可能影响的金额。

“在我们来，即使是用印错误，大华会计师事务所修改了公司董事会通过的专项报告，按理说也要更正，但在监管部门的压力之下至今也没有更正。”陈义龙告诉记者。

陈义龙在股东会上表示，今年6月下旬，武汉市政府招标决定天职国际会计师事务所就监管部门认定的大股东及关联方对凯迪生态10.54亿元的资金占用问题进行专项核。9月3日，公司收到天职国际会计师事务所出具的两份专项核报告，根据报告实的结果可以得出结论不存在监管部门认定的阳光凯迪集团及关联方对上市公司的资金占用问题。9月6日，凯迪生态召开第九届董事会第十二次会议审议通过了天职国际的两份专项核报告。