曹中铭：证监会再成被告 瑞华有多大的底气

■ 曹中铭

广受市场关注的瑞华状告证监会一案，于8月27日在北京第一中院开庭审理。个中的因为，因对于【*ST华泽(000693)、股吧】的审计工作没有勤勉尽责，证监会对瑞华会计师事务所处以罚没520万元的处罚。瑞华所不服，于是将证监会告上法庭。

近些年来，证监会坐上被告席已不是什么新闻。不过，中介机构打赢与证监会官司的，却还闻所未闻。因此，此次瑞华所状告证监会，最终的结果或许已经注定。

从媒体披露出来的息，瑞华所与证监会双方争论的焦在于瑞华所是否做到了“勤勉尽责”。而从证监会此前对于中介机构的处罚，未勤勉尽责成为众多中介机构被处罚的主要理由。根据证监会的调，华泽钴镍在2013、2014年度和2015年上半年累计发生向关联方提供资金的关联交易8.9亿元、30.4亿元、14.9亿元，分别占最近一期经审计净资产的84%、258%、106%，截至2015年6月30日关联方资金占用余额达13.3亿元。瑞华所作为华泽钴镍2013、2014年年度报告的审计机构，对上述两年年度报告均出具了标准无保留的审计意见。基于此，证监会认定瑞华所的审计报告存在虚假记载的情形，瑞华所在对华泽钴镍2013年度、2014年度财务报表审计时，未勤勉尽责。证监会根据《证券法》第二百二十三条的规定，对瑞华所作出了处罚。

庭审中，瑞华所表示，审计工作中，审计的基础是会计财务资料，如果被审计对象没有提供相应的会计资料，审计单位很难做出正确审计。表面上，瑞华所不无道理。但对于中介机构而言，既要具备职业操守，也要具备职业胜任能力，两者缺一不可。如果不具备职业胜任能力，那么根本就不应该从事上市公司的审计工作，也不应该在不具备能力的情形下，就出具无保留意见的审计报告。从另一个角度上讲，既然瑞华所无法审出上市公司的相关问题，那么本身就是未勤勉尽责。因此，对于瑞华所与证监会争论的焦问题，个人以为，瑞华所方面的理由是站不住脚的。

实际上，瑞华所堪称是一家问题会计师事务所。据统计，近四年来，瑞华所被证监系统处罚了6次，处罚涉及的公司会计年度集中在 2012、2013 和 2014年。就在瑞华所状告证监会开庭的当晚，因在零七股份2014年年报审计工作出现违规违法行为，瑞华所被深圳证监局没收55万元的业务收入，并处以55万元的罚款。

除了6次被处罚外，瑞华所目前涉及的还有康得新巨额财务造假案，以及【千山药机(300216)、股吧】年报审计未勤勉尽责的案件，而瑞华所本身已被证监会立案调。

【康得新(002450)、股吧】因2015年至2018年连续四年财务造假，且累计虚增利润119亿元，导致瑞华所最终被证监会立案调。由于康得新造假案已基本上被定性，因此，瑞华所今后还会遭遇证监会的处罚，或将是板上钉钉的事情。

多次被证监会处罚，如今又被立案调，瑞华所是否会被证监会撤销证券从业资格，至少在目前来，需要打一个问号。对于瑞华所而言，认为处罚不公，状告证监会固然是其权利，不过，证监会根据调结果，对瑞华所进行处罚，亦是其职责所在。双方实际上都面临同一问题，是否归位尽责？

瑞华所多次被处罚，目前两案件还没有结果，且自身被立案调，要说瑞华所做到了勤勉尽责，显然有勉为其难。对于瑞华所而言，目前所要做的，并非是什么状告证监会。这不仅不是明智之举，对自身业务的发展也没有任何好处，同时也会让市场人士感到“不可理解”。瑞华所应该进一步提升职业胜任能力，在今后的审计工作中更加勤勉尽责，防止再次出现诸如*ST华泽、康得新等闹剧的发生才是上策。